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        国家税务总局公告2016年第16号

        来源:收集 点击数:1707次 更新时间:2016/11/8 23:06:12
         

        国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告

        国家税务总局公告2016年第16

          国家税务总局制定了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》,现予以公布,自201651日起施行。

        特此公告。 

          

                               国家税务总局

                               2016331

          

        纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法

          

          第一条根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)及现行增值税有关规定,制定本办法。

          第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产),适用本办法。

          取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

          纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

          第三条一般纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

         。ㄒ唬┮话隳伤叭顺鲎馄2016430日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

          不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

          不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

         。ǘ┮话隳伤叭顺鲎馄201651日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。

          不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

          不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

          一般纳税人出租其2016430日前取得的不动产适用一般计税方法计税的,按照上述规定执行。

          第四条小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

         。ㄒ唬┑ノ缓透鎏骞ど袒С鲎獠欢ú缓鎏骞ど袒С鲎庾》浚,按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

          不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

          不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

         。ǘ┢渌鋈顺鲎獠欢ú缓》浚,按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

          第五条纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县(市、区)的,由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。

          第六条纳税人出租不动产,按照本办法规定需要预缴税款的,应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

          第七条预缴税款的计算

         。ㄒ唬┠伤叭顺鲎獠欢视靡话慵扑胺椒扑暗,按照以下公式计算应预缴税款:

          应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%

         。ǘ┠伤叭顺鲎獠欢视眉蛞准扑胺椒扑暗,除个人出租住房外,按照以下公式计算应预缴税款:

          应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

         。ㄈ└鎏骞ど袒С鲎庾》,按照以下公式计算应预缴税款:

          应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

          第八条其他个人出租不动产,按照以下公式计算应纳税款:

         。ㄒ唬┏鲎庾》浚

          应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

         。ǘ┏鲎夥亲》浚

          应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

          第九条单位和个体工商户出租不动产,按照本办法规定向不动产所在地主管国税机关预缴税款时,应填写《增值税预缴税款表》。

          第十条单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

          纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

          第十一条小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

          其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

          第十二条纳税人向其他个人出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。

          第十三条纳税人出租不动产,按照本办法规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

          纳税人出租不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

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